土地增值稅論文納稅籌劃論文 土地增值稅納稅籌劃探討 摘要：納稅籌劃不僅對企業(yè)有利，對國家也有利。納稅籌劃不是 企業(yè)的個體行為，而是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。納稅籌劃作為一個產(chǎn)業(yè) 在我國前景光明。 關(guān)鍵詞：納稅籌劃土地增值稅探討 1納稅籌劃的概念及意義 所謂納稅籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行法律規(guī)定的前提下，通過 對其應(yīng)稅的事前和事中行為進(jìn)行合理籌措和安排，盡可能減少納稅的 數(shù)額或推遲納稅時間從而取得利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。 目前我們國家很多人，包括一些稅務(wù)工作人員，對納稅籌劃存在 錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為納稅籌劃就是鉆法律的空子，逃避公民應(yīng)承擔(dān)的義 務(wù)，就是偷漏稅，甚至抗稅。其實納稅籌劃不僅對納稅人有利，而且 對國家也有利：納稅人的籌劃方案暴露了國家稅法的不足和缺陷，可 以促進(jìn)政府有關(guān)部門改進(jìn)相關(guān)的法律制度，完善稅制，堵塞稅法的漏 洞，這是對國家稅收立法的重大貢獻(xiàn)。 近年來我國房地產(chǎn)

---------------------------------精選公文范文-------------------------- ----------------精選公文范文---------------- 1 開發(fā)商籌劃土地增 值稅案例分析 各位讀友大家好，此文檔由網(wǎng)絡(luò)收集而來，歡迎您下載，謝謝 目前，許多地方為強(qiáng)化對土地增值 稅的管理，對土地增值稅實行了項目登 記和預(yù)征、年度結(jié)算、竣工決算管理辦 法。這種方法對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)影響較 大。企業(yè)預(yù)繳土地增值稅后，將減少企 業(yè)的流動資金。因此，對土地增值稅的 籌劃就顯得更加重要。 在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)構(gòu)成中， 土地增值稅占有較大比重。土地增值稅 是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物 及其附著物的單位和個人，就其所取得 的增值額而征收的一種稅。土地增值稅 按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額 和稅法規(guī)定的4級超率累進(jìn)稅率計算征

[政策]:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。[案例]:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,預(yù)計銷售收入為2000萬元,除“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”以外的扣除項目金額合計為1400萬元。適用營業(yè)稅稅

[政策]：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

土地增值稅4大納稅籌劃案例 土地增值稅的納稅籌劃主要是在稅法允許的大前提下，盡可能增加可扣除項目，降低增 值率，即從降低計稅依據(jù)和適用稅率兩個角度出發(fā)進(jìn)行籌劃。本文以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為主體， 從土地增值稅本身的特點(diǎn)出發(fā)，圍繞以下四個方面對該稅種的納稅籌劃進(jìn)行闡述： 一、利用利息支出扣除進(jìn)行納稅籌劃 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的過程中，一般都會發(fā)生大量的借款，利息支出 是不可避免的，而利息支出的不同扣除方法會對企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅產(chǎn)生很大的影響。根 據(jù)稅法規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的利息支出分兩種情況確定扣除。 第一，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得 超過按商業(yè)銀行同期貸款利率計算的金額；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付 的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額的5%以內(nèi)計算扣除。 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝允許扣除的利息＋（取得土地

土地增值稅稅收籌劃案例分析 稅收籌劃是指納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投 資、理財活動的事先安排和籌劃，達(dá)到減輕稅負(fù)，實現(xiàn)稅后收益最大 化的目的。本文結(jié)合具體案例，對土地增值稅的稅收籌劃作出探討。 土地增值稅是指對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物 并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅具有以下 特點(diǎn)：該稅種是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額（房地產(chǎn)銷售收入減去可 扣除項目）為征稅對象；征稅面比較廣；采用扣除法和評估法計算增 值額；按增值額占扣除項目金額的比例確定30%～60%的四級超率累 進(jìn)稅率，按次征收。土地增值稅的籌劃主要是在稅法允許的大前提下， 盡可能增加可扣除項目，降低增值率，即從降低計稅依據(jù)和適用稅率 兩個角度出發(fā)進(jìn)行籌劃。本文以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為主體，從土地增值 稅本身的特點(diǎn)出發(fā)，圍繞以下四個方面對該稅種的籌劃進(jìn)行闡述： 一、利用利息支出

企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅人在遵守國家法律、法規(guī)和政策的前提下,通過研究稅法,在合法的前提下,對自身的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先籌劃和安排,以期盡可能減少納稅成本,謀求最大的稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。對房地產(chǎn)企業(yè)來說,進(jìn)行有效的土地增值稅稅收籌劃,減輕納稅負(fù)擔(dān),相應(yīng)增加企業(yè)的盈利,是當(dāng)前及今后企業(yè)發(fā)展中的重要課題。

土地增值稅稅收籌劃案例分析 發(fā)布時間：2011年07月08日瀏覽次數(shù)：42文字顯示:大中小 土地增值稅是指對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附 著物并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值 稅具有以下特點(diǎn)：該稅種是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額（房地 產(chǎn)銷售收入減去可扣除項目）為征稅對象；征稅面比較廣；采 用扣除法和評估法計算增值額；按增值額占扣除項目金額的比 例確定30%～60%的四級超率累進(jìn)稅率，按次征收。土地增值 稅的籌劃主要是在稅法允許的大前提下，盡可能增加可扣除項 目，降低增值率，即從降低計稅依據(jù)和適用稅率兩個角度出發(fā) 進(jìn)行籌劃。本文以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為主體，從土地增值稅本身 的特點(diǎn)出發(fā)，圍繞以下四個方面對該稅種的籌劃進(jìn)行闡述： 一、利用利息支出扣除進(jìn)行籌劃 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的過程中，一般都 會發(fā)生大量的借款，利息支出是不可避免的，而利息

成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告 來源：【字體：大中小】｜【打印】｜【糾錯】｜【關(guān)閉】｜【返回 首頁】 閱讀次數(shù)：22069 關(guān)鍵詞： 成都市地方稅務(wù)局 成都市財政 局公告 2011年第1號 成都市地方稅務(wù)局成都市財政局 關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告 根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于土地增值稅 征管問題的公告》（2010年第1號）和《成都市人民政府辦 公廳轉(zhuǎn)發(fā)城鄉(xiāng)房產(chǎn)管理局等部門關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)市 場宏觀調(diào)控工作目標(biāo)實施意見的通知》（成辦發(fā)〔2010〕85 號）精神，現(xiàn)就土地增值稅有關(guān)問題公告如下： 一、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率 （一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。 （二）普通住宅預(yù)征率為1%。 （三）非普通住宅預(yù)征率以其售價是否超過普通住房價 格標(biāo)準(zhǔn)（即房管部門定期公布的住房平均交易價格的1.4倍

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收支出成本中,土地增值稅占有很大的比重。房地產(chǎn)企業(yè)想從長遠(yuǎn)發(fā)展并取得利潤,在土地增值稅這一大稅種的支出方面,需進(jìn)行必要的納稅籌劃,降低納稅風(fēng)險,并節(jié)省土地增值稅支出。\"營改增\"后房地產(chǎn)企業(yè)在計稅方式上發(fā)生了重大變化,房地產(chǎn)企業(yè)在適應(yīng)\"營改增\"稅收政策時應(yīng)合理的進(jìn)行納稅籌劃。

以房地產(chǎn)為代表的不動產(chǎn)行業(yè)自執(zhí)行營改增政策以來,行業(yè)主要稅種如增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅負(fù)及其變化成為房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。土增稅是房地產(chǎn)行業(yè)的重點(diǎn)稅種之一,關(guān)于土增稅的稅收籌劃歷來成為行業(yè)及相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)人士的研究重點(diǎn)。本文首先就'營改增'后土地增值稅方面的計稅規(guī)定相關(guān)變化進(jìn)行分析;其次簡要介紹了常用的土地增值稅籌劃方法;最后提出合理籌劃建議,旨在為相關(guān)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃提供借鑒。

以房地產(chǎn)為代表的不動產(chǎn)行業(yè)自執(zhí)行營改增政策以來,行業(yè)主要稅種如增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅負(fù)及其變化成為房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。土增稅是房地產(chǎn)行業(yè)的重點(diǎn)稅種之一,關(guān)于土增稅的稅收籌劃歷來成為行業(yè)及相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)人士的研究重點(diǎn)。本文首先就\"營改增\"后土地增值稅方面的計稅規(guī)定相關(guān)變化進(jìn)行分析;其次簡要介紹了常用的土地增值稅籌劃方法;最后提出合理籌劃建議,旨在為相關(guān)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃提供借鑒。

土地增值稅清算案例 土地增值2008-02-2116:48:45閱讀1128評論1字號：大中小訂閱 為了進(jìn)一步指導(dǎo)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員掌握土地增值稅的清算審核工作方法，根據(jù)土地增值稅清算 審核有關(guān)政策及程序，市局編寫了土地增值稅三道案例題，供對照參考。對于三道案例題中提供的 數(shù)據(jù)情況請忽略。 案例一 北京市東城區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的“東園小區(qū)”項目，在2006年7月，向東城地方 稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。稅務(wù)部門對該公司所提供的有關(guān)清算項目資料進(jìn)行了驗 收，特別是對《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱《鑒證報告》)中內(nèi)容和格式進(jìn)行了重點(diǎn)查驗 后，同意“東園小區(qū)”項目辦理土地增值稅清算手續(xù)。 在公司提交的“東園小區(qū)”項目《鑒證報告》中披露的具體情況如下： —、整體項目情況簡介 1、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)東園小區(qū)項目，是經(jīng)北京市發(fā)展

i 摘要 稅務(wù)籌劃是納稅人運(yùn)用合法的手段，對其涉稅活動進(jìn)行科學(xué)、合理的事先籌劃和安 排，盡可能的降低稅收成本，以實現(xiàn)自身價值最大化的一種財務(wù)管理活動。稅務(wù)籌劃是 企業(yè)理財學(xué)重要的組成部分，越來越受到企業(yè)的重視。 房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，近年來成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)和 輿論的熱點(diǎn)，目前國家緊鑼密鼓的出臺了一系列規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)及抑制房價過熱的政策， 彰顯了國家打擊房地產(chǎn)泡沫的決心，從房地產(chǎn)企業(yè)的角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究對國家和企 業(yè)都有重要的意義。土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)所繳納的稅費(fèi)中占據(jù)比例相對較大的稅 種之一，對企業(yè)的財務(wù)狀況有較大的影響，因此選擇房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃作為主 題進(jìn)行研究，目的在于期望這些研究能幫助房地產(chǎn)企業(yè)度過眼前的調(diào)控寒冬。 本文從房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的基本理論入手，概述了土地增值稅的定義，房 地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的技術(shù)手段和目標(biāo)，結(jié)合房

土地增值稅的五種納稅籌劃技巧 2010-03-0509:35:45土地增值稅是對房地產(chǎn)企業(yè)收益影響很大的一個 稅種，也是國家對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段之一。房地產(chǎn)企業(yè)可以利 用自身土地增值稅的特點(diǎn)和一些優(yōu)惠政策，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，通過 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)籌資、開發(fā)和收益分配等活動的調(diào)整，尋求企業(yè)收益和稅收負(fù) 擔(dān)的最佳配比，從而實現(xiàn)稅后收益最大化。本文探討了土地增值稅的幾個籌劃技 巧。 一、收入分散籌劃法 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)主要的稅收負(fù)擔(dān)是土地增值稅和營業(yè)稅。土地增值 稅的征收實行超率累進(jìn)稅率，即房地產(chǎn)的增值率越高，所適用的稅率也越高。因 此，如果可以分解房地產(chǎn)銷售價格，就可以降低房地產(chǎn)的增值率，從而降低企業(yè) 的稅收負(fù)擔(dān)。運(yùn)用收入分散法進(jìn)行土地增值稅籌劃的關(guān)鍵在于如何使收入分散合 理化，常用的方法是將可以分開單獨(dú)處理的部分（如房

由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性質(zhì)，營改增對房地產(chǎn)企業(yè)而言有利也有弊。筆者以房地產(chǎn)企業(yè)為著眼點(diǎn)，主要分析營改增前后，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的變化，以及具體的應(yīng)對措施施，以期為營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)提供實踐性的參考。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃案例研究 作者：涂卓浩 學(xué)位授予單位：中山大學(xué) 本文鏈接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/thesis_y9006139.aspx

解讀土地增值稅新政——土地增值稅新政出臺主要是國家運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)房地產(chǎn)經(jīng)營方向，對房地產(chǎn)經(jīng)營過程中的炒買炒賣土地獲取暴利的行為進(jìn)行了有效遏制。同時,規(guī)范了房地產(chǎn)市場的交易秩序,合理調(diào)節(jié)了土地增值收益分配保障了國家應(yīng)得權(quán)益。

土地增值稅給了誰壓力——春未立，雷已驚。對于已經(jīng)歷3年多政府宏觀調(diào)控的房地產(chǎn)行業(yè)來說，國稅局1月16日出臺的《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，無疑是2007年第一道閃電，撕開了今年房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的大幕。

土地增值稅到底會動誰的奶酪——新年伊始，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，要求各地從2月1日起，開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，正式向企業(yè)征收30%～60%不等的土地增值稅。毫無疑問，這是政府在一系列貨幣政策...

8 土地增值稅清算申報表 （從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用） 稅款所屬時間：年月日填表日期：年月日 納稅人編碼：金額單位：人民幣元面積單位：平方米 納稅人名稱項目名稱項目地址 業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼 開戶銀行銀行賬號主管部門電話 項目行次金額 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1＝2＋31 其中 貨幣收入2 實物收入及其他收入3 二、扣除項目金額合計4＝5＋6＋13＋16＋204 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額5 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本6＝7＋8＋9＋10＋11＋126 其中 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7 前期工程費(fèi)8 建筑安裝工程費(fèi)9 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10 公共配套設(shè)施費(fèi)11 開發(fā)間接費(fèi)用12 3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用13＝14＋1513 其中 利息支出14 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用15

1 附件一 徐州市市區(qū)土地增值稅清算模型指標(biāo)體系 序號項目單位 參考指標(biāo)值 （元） 備注 一轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 建筑 面積 同類同期平均 值 二扣除項目金額 （一） 取得土地使用權(quán)所 支付的金額 土地出讓金 國土部門網(wǎng)站 公布的具體地 塊出讓價格 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 1、前期工程費(fèi) （1）規(guī)劃費(fèi)用 建筑 面積1 （2）設(shè)計費(fèi)用 建筑 面積22 包含總體規(guī)劃建筑設(shè)計費(fèi)、施 工圖設(shè)計費(fèi)、景觀設(shè)計費(fèi)、綜 合管網(wǎng)設(shè)計費(fèi)、裝飾設(shè)計費(fèi) （3） 項目可行性研究費(fèi) 用 建筑 面積1 包含環(huán)境評估費(fèi)、節(jié)能評估費(fèi)、 地質(zhì)災(zāi)害評估費(fèi) （4） 水文、地質(zhì)、勘察費(fèi) 用 建筑 面積5 包含水文、地質(zhì)、地基勘察費(fèi)， 沉降觀測費(fèi)，環(huán)境評估費(fèi)，環(huán) 境檢測費(fèi)，防雷檢測費(fèi)，規(guī)劃 放線費(fèi) （5）竣工測量費(fèi) 建筑 面積1.5 （6）三通一平費(fèi)用 建筑 面積5 包含臨時道路(含下水)、